常審發(fā)〔2012〕70號(hào)

各處、室：

    今年以來(lái)我局按照省審計(jì)廳提出的“審計(jì)項(xiàng)目審理工作普及年”的要求，嚴(yán)格按照《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，開(kāi)展審理工作。今年的審理結(jié)果顯示，我局的大部分審計(jì)項(xiàng)目均能按照方案確定的審計(jì)事項(xiàng)開(kāi)展審計(jì)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題基本在報(bào)告中進(jìn)行反映，審計(jì)的主要事實(shí)清楚、相關(guān)證據(jù)適當(dāng)、充分，引用的法律法規(guī)適當(dāng)，評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見(jiàn)恰當(dāng)，審計(jì)程序基本符合規(guī)定。但審理過(guò)程中也發(fā)現(xiàn)了一些不規(guī)范的地方，應(yīng)引起重視。

    一、容易遺漏的資料

    業(yè)務(wù)部門(mén)在將審計(jì)項(xiàng)目資料送審理機(jī)構(gòu)時(shí)，容易遺漏的以下資料：

    （1）審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告的討論記錄；

    （2）審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄；

    （3）部門(mén)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)；

    （4）對(duì)被審計(jì)單位（個(gè)人）反饋意見(jiàn)采納情況說(shuō)明；

    （5）審計(jì)調(diào)查了解記錄及相關(guān)附件；

    （6）審計(jì)工作底稿的索引號(hào)、頁(yè)碼、附件數(shù)；

    另外，審理結(jié)束后，業(yè)務(wù)部門(mén)未及時(shí)對(duì)審理機(jī)構(gòu)提出的審理意見(jiàn)的采納情況進(jìn)行說(shuō)明，并填寫(xiě)《審理意見(jiàn)采納情況說(shuō)明書(shū)》。

    二、審理中存在的常見(jiàn)的問(wèn)題

    （1）審計(jì)證據(jù)取證不規(guī)范，簽字蓋章不全；

    （2）審計(jì)實(shí)施方案要素不全，審計(jì)事項(xiàng)不明確，內(nèi)容未細(xì)化，重點(diǎn)不突出，審計(jì)組分工未明確到審計(jì)事項(xiàng)，步驟方法過(guò)于簡(jiǎn)單；實(shí)施方案中的個(gè)別審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告也未反映；

    （3）被審計(jì)單位基本情況、內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況、部分評(píng)價(jià)等事項(xiàng)未編制相應(yīng)的審計(jì)工作底稿；

    （4）審計(jì)工作底稿要素不全，如實(shí)施審計(jì)的主要方法步驟、審計(jì)證據(jù)的名稱來(lái)源、問(wèn)題定性及引用依據(jù)、審計(jì)結(jié)論等，對(duì)審計(jì)過(guò)程的記錄千篇一律，過(guò)于簡(jiǎn)單；

    （5）審計(jì)工作底稿未經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核或組長(zhǎng)未簽署明確審核意見(jiàn)；

    （6）審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)底稿匯總表、審計(jì)取證單上的審計(jì)事項(xiàng)不一致；

    （7）部分審計(jì)取證單無(wú)證據(jù)支持；

    （8）審計(jì)報(bào)告缺少整改情況要求。

    希望各處室針對(duì)以上問(wèn)題認(rèn)真加以改進(jìn)，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，努力提升審計(jì)質(zhì)量水平。

    常州市審計(jì)局

    2012年12月11日