（2019年1號 總第63號）

根據《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，市審計局對2018年度市本級預算執(zhí)行和其他財政收支進行了審計，重點審計了市本級預算執(zhí)行和決算草案、參公事業(yè)單位部門預算執(zhí)行和決算草案，對環(huán)境保護和生態(tài)綠城建設專項資金、污水處理費、全民健身計劃專項資金進行了審計或審計調查，對軌道交通等政府投資重點工程項目繼續(xù)實施了跟蹤審計。此外，由省審計廳統一組織，對鄉(xiāng)村振興、減稅降費、清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款等重大政策措施落實情況進行了審計或審計調查。

2018年，市財政等相關部門貫徹市委、市政府決策部署，落實減稅降費政策，穩(wěn)步推進預算改革，持續(xù)強化預算執(zhí)行，不斷提高財政績效，促進經濟社會平穩(wěn)發(fā)展。

——財政收入保持穩(wěn)定增長。2018年，市區(qū)完成一般公共預算收入494.04億元，增長8%，其中稅收收入431.38億元，比上年增收50.21億元，增長13.70%，稅收占比87.32%。

當年市本級一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算和社保基金預算收入分別為39.73億元、265.33億元、3.40億元和163.79億元，分別完成預算的92.25%、123.71%、123.71%和115.85%，比上年分別增長-0.86%、64.66%、39.06%和31.37%。其中，本級一般公共預算收入比上年減少0.34億元（減稅降費政策因素及部分非稅收入未體現當年預算收入）。

——突出重點優(yōu)化支出結構。落實減稅降費政策，發(fā)揮財政杠桿作用，支持企業(yè)轉型升級。加大民生保障，當年市本級一般公共預算支出135.87億元，完成預算的86.88%，比上年增支6.04億元，增長4.65%。其中教育醫(yī)療、社保就業(yè)、住房保障和城鄉(xiāng)社區(qū)等民生領域支出73.31億元，占比53.96%。助力鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略和污染防治攻堅，當年農林水和節(jié)能環(huán)保支出5.14億元。

——持續(xù)推進財政管理改革。制定政府投資項目管理和監(jiān)督辦法，加強財政專項資金全過程績效預算管理。推動政府采購改革創(chuàng)新，加強采購代理機構監(jiān)管。完善國有資產和國有資本監(jiān)督管理制度，推進國資國企改革和經營性國有資產集中統一監(jiān)管。完善政府隱性債務管理考核制度，加強債務督查，逐步消化存量，遏制違規(guī)增量。

審計結果表明，2018年市區(qū)稅收占比、收入質量較高。市本級預算執(zhí)行情況總體較好，但財政依然面臨增收基礎不牢固、社會保障等剛性支出持續(xù)增加、化解政府債務任務較重等困難。

一、本級預算執(zhí)行及決算草案審計情況

（一）一般公共預算執(zhí)行及決算草案情況

2018年市本級一般公共預算收入39.73億元，中央、省補助收入、轄區(qū)按體制規(guī)定上解收入、債券轉貸收入及上年結余結轉合計388.06億元，調入預算穩(wěn)定調節(jié)基金7.56億元，調入資金8.48億元，收入總量443.83億元。當年一般公共預算支出135.87億元，上解上級支出、補助下級支出、債務還本及債券轉貸支出合計272.17億元，補充預算穩(wěn)定調節(jié)基金15.29億元，支出總量423.31億元，年終結轉下年支出20.52億元。

當年市本級安排專項轉移支付資金12.27億元，比上年增加0.07億元，主要用于科技、農林水、城鄉(xiāng)社區(qū)事務等支出。

（二）政府性基金預算執(zhí)行及決算草案情況

2018年市本級基金預算收入265.33億元（其中國有土地使用權出讓收入240.77億元），上級補助收入、債務轉貸收入及上年結余合計129.46億元，調入資金6.31億元，收入總量401.11億元；當年基金預算支出315.87億元，補助下級支出、債務還本支出、債務轉貸支出合計71.37億元，調出資金1.21億元，支出總量388.45億元。年終滾存結余12.66億元。

當年土地出讓金專戶收入255.03億元；支出249.42億元，主要包括返還成本131.14億元、提存軌道交通建設等專項資金95.74億元、返還收益20.90億元等；年末專戶滾存結余42.93億元（包括未結算的地塊成本40.31億元）。

當年從土地出讓收入中計提并可由市本級統籌使用的8項資金合計110.05億元，當年支出合計62.13億元，期末滾存結余83.35億元。

（三）國有資本經營預算執(zhí)行及決算草案情況

2018年市本級國有資本經營預算收入3.40億元，為投資集團、城建集團等上繳的國有資本經營收益，上年結轉0.71億元；當年支出2.39億元，主要用于國有企業(yè)資本金注入、解決歷史遺留問題及改革成本支出，調出資金0.6億元；年終結余1.12億元。

（四）社會保險基金預算執(zhí)行及決算草案情況

2018年市本級企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、工傷保險基金、生育保險基金等8項社會保險基金收入163.79億元，加上財政補貼收入、下級上繳收入、上年結轉等，收入總量271.51億元。支出總量183.65億元，本年收支結余10.31億元，年末滾存結余87.86億元。其中，職工基本養(yǎng)老保險基金當年從武進統籌12.70億元平衡赤字，失業(yè)保險基金當年赤字5030萬元，機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金當年赤字95萬元。

（五）地方政府債券和風險準備金管理情況

1. 地方政府債券管理情況。2018年市本級安排債券支出63.49億元（一般債券12.45億元，專項債券51.04億元）。其中，2018年第四批新增政府債券安排河海大學搬遷項目5億元，由于項目搬遷地址調整到金壇區(qū)，至審計日，該項目資金已撥金壇區(qū)財政。

2. 風險準備金管理情況。2018年本級財政籌集風險準備金20.91億元，其中，城市建設風險準備金、財政風險準備金和社會保障風險準備金分別為4.32億元、16.23億元和0.36億元。當年未發(fā)生支出。

（六）本級預算執(zhí)行及決算草案審計發(fā)現的問題

1.預算收支方面

（1）部分預算收入未及時入庫。截至2018年末，當年行政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資源（資產）有償使用收入、利息收入等合計133209.24萬元未及時入庫，至2019年4月末仍有92387.53萬元未入庫。

（2）一般公共預算結轉下年支出金額較大。2018年，市本級一般公共預算支出完成年度預算的86.88%，結轉下年支出205188萬元，比上年增加30328萬元，增長17.34%。部分支出預算執(zhí)行率較低，節(jié)能環(huán)保支出預算執(zhí)行率為55.78%，年末結轉16358萬元；商業(yè)服務業(yè)支出——現代服務業(yè)引導發(fā)展專項資金，年初預算安排3240萬元，當年12月份支出1000萬元，年末結余2240萬元，財政已收回預算指標。

2.預算管理方面

（1）本級財政專項資金有待清理整合。2018年，市財政報人大批準的市級重點項目預算共114項，涉及專項資金476951萬元。一是財政專項資金項目較多、部分專項金額較小，114項專項資金中有30項專項預算低于500萬元；二是部分專項資金政策已到期，未及時修訂政策或清理整合，如節(jié)能循環(huán)專項、規(guī)劃專項、民辦學校補助專項等；三是部分專項資金如深化醫(yī)改專項、中醫(yī)藥發(fā)展專項等，尚未配套出臺有關管理辦法，對資金使用范圍作出明確限定。

（2）未按規(guī)定及時分配、下達財政資金。一是預算資金分配不及時。至2018年9月底，由于預算單位執(zhí)行進度偏低，一般公共預算有69047.74萬元專項資金未按規(guī)定及時分配。二是上級專項轉移支付資金下達不及時。當年上級專項轉移支付資金120979.63萬元（共130項）未按規(guī)定在收到后30日內分解下達下級財政，至2018年底，仍有2項計1620萬元未下達。

（3）部分財政結余資金未統籌使用。至2018年末，市財政收回項目結余146356.62萬元；政府性基金結余中有2017年度以前的滾存凈結余48102萬元，未及時統籌安排使用。

3.土地出讓金方面

（1）軌道交通建設專項資金未及時清收。土地出讓金專戶“其他應收款——軌道交通資金”科目2018年末余額4703萬元，為應收未收2013年度黑牡丹集團土地出讓收入計提的軌道交通建設專項資金。

（2）政府性基金預算收入預算級次有待明確。2018年，市財政在不影響本級財力的情況下，改變政府性基金收入分級管理辦法，將部分原屬市本級基金預算收入——土地出讓金調整為天寧、鐘樓的區(qū)級收入。當年屬市本級基金預算收入的土地出讓金268.82億元，實際繳入市庫240.77億元、區(qū)庫28.05億元（天寧區(qū)12.34億元、鐘樓區(qū)15.71億元）。

二、參公事業(yè)單位部門預算執(zhí)行和決算草案審計情況

2018年底，市本級共有參公事業(yè)單位60家。本次對其中由市財政負擔經費且獨立核算的37家參公事業(yè)單位2018年部門預算執(zhí)行和決算草案進行了審計。

37家單位年初支出預算24713.88萬元（不包括土地收儲中心轉撥土地收益金140560萬元），年末決算數37441.78萬元，預決算差異12727.90萬元，差異率51.38%。主要原因：一是當年增人增資追加預算支出較多，二是部分單位未將歷年結余、上級專項、政府專項資金納入年初預算。

審計結果表明，市本級參公事業(yè)單位部門預算執(zhí)行情況較為規(guī)范，但在預算編制審核、項目資金使用等方面還存在一些問題。

（一）預算編制審核把關不嚴。市就管中心等5家單位有政府專項資金2694.35萬元未納入部門預算；市文化執(zhí)法支隊和供銷社重復申報專項業(yè)務費與政府專項資金，涉及金額69萬元；市老齡辦為其掛靠的3家學會和協會申報預算資金17萬元。

（二）項目資金使用不規(guī)范。市人防監(jiān)察支隊等4家單位基本支出擠占項目支出49.83萬元；市勞動仲裁院無預算列支培訓經費、價格認定局無預算列支派遣人員工資，擠占項目資金合計40.85萬元；市衛(wèi)生監(jiān)督所和藥具站分別從物業(yè)費項目中列支食堂運行費用和派遣人員工資24.51萬元；市農業(yè)執(zhí)法支隊將2019年花木租賃費1.19萬元提前在2018年列支。

（三）信息安全等級保護不到位。37家參公事業(yè)單位當年信息化資金支出378.67萬元，主要用于軟硬件設備的更新維護、技術服務等，用于安全等級保護方面的開支較少。調查結果反映，共8家單位建有9個信息系統，其中市地震局等6家單位的6個信息系統未進行安全等級認定，市檔案局等7家單位的7個信息系統未進行安全等級保護。

（四）固定資產管理不規(guī)范。市老齡辦未履行報批程序，用拆遷補償款3103萬元購買商業(yè)用房，其中部分閑置。市藥具站未按規(guī)定向市機關事務管理局辦理相關房產的權屬變更手續(xù)。

（五）執(zhí)行公務卡制度不嚴格。部分單位仍使用現金列支規(guī)定標準以上的差旅費、培訓費、勞務派遣費等。

三、重大政策措施落實審計情況

（一）鄉(xiāng)村振興相關政策和資金審計情況

2017-2018年，各級財政共投入資金31.43億元（市財政預算安排2.3億元），主要投向農業(yè)綠色發(fā)展、農村一二三產業(yè)融合發(fā)展等五大類20個專項和農村耕地保護、農機具購置補貼等方面。審計重點抽查13.96億元，涉及537個項目、112個村，調查農戶828戶。審計發(fā)現的主要問題：

1.相關政策執(zhí)行方面。各轄市（區(qū)）地膜殘膜和農藥包裝物回收利用等項目未按規(guī)定時間完成目標任務，涉及財政補助資金204萬元；耕地地力、農機具購置等補貼資金160.48萬元未及時發(fā)放；已死亡人員中有51人（死亡超過3個月以上）繼續(xù)享受低保補貼等政策。

2.專項資金管理使用方面。因項目尚未建成或未驗收，6個轄市（區(qū)）合計16474.26萬元專項資金滯留在財政或主管部門；金壇、新北、天寧等7個項目存在超范圍申報、違規(guī)占用專項資金等142.27萬元。

3.涉農項目建設管理方面。6個轄市（區(qū)）13個項目未按規(guī)定執(zhí)行招投標和政府采購制度，涉及合同金額10626.65萬元；溧陽、金壇、天寧、鐘樓等26個項目存在審核把關不到位、驗收不嚴格不及時等問題，涉及財政補助資金2030.90萬元。

（二）減稅降費政策措施落實跟蹤審計情況

2017年1月至2018年6月，市財稅部門落實減稅降費政策，降低企業(yè)或個人稅負695.20億元，其中小微企業(yè)增值稅和所得稅合計減免20.82億元；取消、停征和調整行政事業(yè)性收費及政府性基金60項，取消、降低經營性收費項目3項，減輕企業(yè)和公眾負擔6.78億元，其中市本級2.53億元。但審計也發(fā)現，市疾控中心、市人社公共服務與技術保障中心多收費9.01萬元。審計后，兩家單位已采取措施組織清退。

（三）清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款審計調查情況

截至2018年末，市本級36家單位拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款匯總數據為47872.72萬元，主要是國有企事業(yè)單位拖欠的工程款和貨物款。形成欠款的主要原因是個別國有企業(yè)運行困難，以及部分項目未及時開展竣工決算。審計調查后，相關企事業(yè)單位積極組織清欠，截至2019年4月，已經償還29555.76萬元。

四、財政專項資金審計情況

（一）環(huán)境保護及生態(tài)綠城建設專項資金審計情況

2018年度預算安排市級環(huán)境保護專項資金4050萬元，涉及60個項目，當年使用2996.88萬元，年末結余結轉1053.12萬元（其中991.06萬元結轉下年使用）；安排生態(tài)綠城建設專項資金3000萬元，當年使用2835.46萬元，年末結余結轉164.54萬元（其中145萬元結轉下年使用）。

環(huán)境保護專項資金主要用于環(huán)境監(jiān)測和環(huán)境執(zhí)法等管理支出1846.24萬元、生態(tài)文明建設項目支出562萬元；生態(tài)綠城建設專項資金主要用于優(yōu)秀項目（20個）補助2820萬元。專項資金使用情況總體較好，但在項目預算編制、資金管理等方面還存在一些問題。

1.項目預算編制不合理。2018年，市環(huán)境監(jiān)測中心、市環(huán)?？萍纪茝V中心、市環(huán)保信息中心年末項目資金結余合計49.36萬元，其中市環(huán)境監(jiān)測中心未經批準將5.32萬元轉作他用。

2.項目評審把關不嚴格。市級生態(tài)綠城建設優(yōu)秀項目評選工作無評分標準、未公示結果，轄市區(qū)平衡性因素較為明顯；個別項目缺少申報資料或資料存在明顯錯誤，仍通過審核。

3.專項資金未及時下撥。2018年，生態(tài)綠城建設專項資金450萬元當年未及時下撥，均在審計期間下撥至項目建設單位，其中：西太湖科技產業(yè)園管委會200萬元、經開區(qū)管委會150萬元、金壇區(qū)住建委100萬元。

4.超范圍使用專項資金。2018年原市環(huán)保局在生態(tài)綠城建設專項資金中列支辦公經費14.81萬元；原市環(huán)保局及環(huán)保信息中心、環(huán)境執(zhí)法局等下屬單位在專項資金中列支人員及公用經費219.97萬元。

5.政府采購法規(guī)執(zhí)行不嚴。2018年市環(huán)境監(jiān)測中心使用環(huán)保專項資金購買汽車租賃服務23.19萬元，未經政府采購；原市環(huán)保局、市排管中心采取單一來源采購方式，將5個項目委托市環(huán)?？萍纪茝V中心、環(huán)保信息中心實施，且實施單位未經委托方同意將部分事項分包，涉及金額91.94萬元。

（二）污水處理費征收管理使用審計調查情況

2016-2018年，市排水管理處收取污水處理費101411.53萬元，全額上繳市財政。財政預算安排市排水管理處三年合計99421.55萬元，主要用于污水處理廠和泵站運行經費53783.68萬元、人員經費和管理費用15953.65萬元、債務還本付息14547.21萬元、污泥處置費9454.09萬元等。

市排水管理處積極開展水環(huán)境治理、雨污分流改造、污水達標處理等各項工作，基本實現“廠、站、管網”建設管養(yǎng)一體化。審計調查發(fā)現的主要問題：

1. 抽查發(fā)現，市排水管理處對寶萊服飾、永祺車業(yè)等7家企業(yè)（通過自備井取水），應征未征污水處理費。

2. 市排水管理處與有關企業(yè)簽訂《污水處理合同》，收取污水超標排放補償金。2016-2018年共收取補償金924.90萬元，收費依據和標準不明確。

3. 市排水管理處對委托常州通用自來水公司代收代繳的污水處理費，未履行核實程序。自來水公司未執(zhí)行與市排水管理處的協議，自2014年3月起對高鐵客運中心的部分綠化、消防污水處理費予以減免。

（三）全民健身計劃專項資金審計調查情況

2016-2018年，全市共安排全民健身專項資金34320.99萬元，包括體育彩票公益金28339.35萬元、一般公共預算安排714.89萬元，以及中央、省下撥5266.75萬元，支出合計32108.24萬元。全市全民健身計劃得到積極有序實施，但在專項資金分配和管理使用方面還存在一些問題。

1.全民健身設施管護責任落實不到位。體育健身場地、設施等多為屬地管理，由所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道負責后期管護，資金主要依靠體育彩票公益金，區(qū)級財政投入較少，導致部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道未能及時維修更新健身設施。

2.個別街道未按規(guī)定用途使用體彩公益金補貼。荷花池街道將市體育局下撥的全民健身活動中心建設補助資金120萬元，用于扶持紅荷文化廣場提升工程及其文化服務中心、文化文創(chuàng)中心等項目。

3.社會資源未充分開發(fā)利用。全市校園體育設施符合對外開放條件的學校380所，實際對外開放161所。受土地性質、消防安全要求等影響，個別建成項目未投入運行。

五、政府投資項目跟蹤及重大項目推進審計情況

2018年，共對軌道交通1號線一期、2號線一期等12個政府投資重點項目進行跟蹤審計。12個項目批準概算總投資560億元，當年審計金額62.69億元，審計后核減、節(jié)約建設資金1.93億元。其中，當年審計軌道交通1、2號線項目清單修編和工程結算19.79億元，核減、節(jié)約建設資金1.75億元。此外，還對3個項目9.72億元工程結算進行了復審，核減造價482.54萬元。審計發(fā)現，部分項目存在審批手續(xù)不完善、內控制度執(zhí)行不嚴格等問題，部分工程結算進度緩慢。

根據省審計廳統一組織，對列入2018年省重大項目計劃的26個項目推進情況進行了跟蹤審計。26個項目年度計劃投資293.90億元，實際完成356.26億元，總體超額完成年度投資計劃。但經開區(qū)有軌電車工程未按計劃開工建設，部分項目審批手續(xù)不夠完善、程序不夠規(guī)范，國科微、飛榮達等9個企業(yè)投資的產業(yè)類項目未完成年度投資計劃。

六、加強財政工作的意見

（一）加大財政統籌力度，增強預算剛性約束。進一步理順財政管理體制，規(guī)范土地出讓金等政府性基金預算管理級次。加強收入預算管理，依法組織收入。盤活用好財政存量資金，推動財政資金統籌使用。加強部門預算管理，增強預算約束力。

（二）深化財政管理改革，促進提高財政績效。鞏固“放管服”改革成效，持續(xù)推進減稅降費，激發(fā)市場主體活力。清理整合政府專項資金，優(yōu)化財政扶持市場主體方式。健全完善項目管理制度，提高資金使用效率，推進項目建設進度。

（三）加強重點領域監(jiān)管，保障重大政策落實。加強項目資金監(jiān)管，保障政策執(zhí)行效果。注重生態(tài)環(huán)境保護，確保環(huán)保專項資金?？顚Ｓ谩Ｒ?guī)范污水處理費征收管理，加強全民健身設施管護。加大鄉(xiāng)村振興投入，杜絕侵占挪用、虛報冒領等違法違紀行為。

（四）優(yōu)化財政資源配置，切實防范財政風險。穩(wěn)步化解存量隱性債務，杜絕新增違規(guī)舉債。積極履行財政職責，規(guī)范政府債券利息支出預算管理。大力推進重大項目實施，用足用好政府債券資金。加大社保擴面征繳力度，努力實現職工養(yǎng)老和失業(yè)保險基金收支平衡。

對2018年度本級預算執(zhí)行審計中反映的有關問題，市政府將責成有關部門盡快整改，規(guī)范管理，完善制度。審計發(fā)現問題的整改情況將在年底前向市人大常委會報告。

常州市審計局

2019年11月1日

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