2020年度個人所得稅匯算工作即將開始，現(xiàn)就納稅人比較關(guān)心，咨詢比較多的幾個問題答復(fù)如下：

1. 哪些所得項目是綜合所得？

答：綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。居民個人取得綜合所得需要年度匯算的，應(yīng)于次年3月1日至6月30日辦理年度匯算。

2. 綜合所得適用的稅率是什么？

答：綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。

3. 居民個人的綜合所得應(yīng)納稅所得額如何確定？

答：居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

舉例：居民個人蘭蘭2020年共取得工資144000元，取得勞務(wù)報酬20000元，取得稿酬5000元，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入20000元，符合條件的專項扣除和專項附加扣除共計62400元。

年收入總額=144000+20000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%+20000×（1-20%)=178800（元）

年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400（元）

4. 新個稅法下，年度匯算時，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得如何計算收入額？

答：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

舉例：居民個人小趙2019年取得工資收入80000元、勞務(wù)報酬收入50000元、特許權(quán)使用費收入100000元、稿酬收入40000元，請計算小趙2019年綜合所得收入額是多少？

80000+（50000+100000）×（1-20%）+40000×（1-20%）×70%=222400（元）

5. 有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎？

答：可以。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標準扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標準扣除。

6. 繼續(xù)教育的扣除范圍和扣除標準是什么？

答：納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。

7. 如果納稅人在接受學(xué)歷繼續(xù)教育的同時取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，如何享受扣除？

答：納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標準扣除，全年共計4800元；在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，且符合扣除條件的，全年可按照3600元的標準定額扣除。因此，對同時符合兩類情形的納稅人，該年度可疊加享受扣除，即當年其繼續(xù)教育最多可扣除8400元。

8. 住房貸款利息的扣除主體、范圍和扣除標準是什么？

答：納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

9. 贍養(yǎng)老人的扣除主體、范圍和扣除標準是什么？

答：贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除主體包括：一是負有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女。《婚姻法》規(guī)定：婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女有贍養(yǎng)扶助父母的義務(wù)。二是祖父母、外祖父母的子女均已經(jīng)去世，負有贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。納稅人贍養(yǎng)年滿60周歲父母以及子女均已去世的年滿60周歲祖父母、外祖父母的，可以享受扣除政策。具體扣除標準為：（一）獨生子女，按照每月2000元標準定額扣除；（二）非獨生子女，應(yīng)當與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，分攤扣除最高不得超過每月1000元。

10. 父母均要滿60周歲還是只要一位滿60周歲即可享受扣除？

答：父母中有一位年滿60周歲，納稅人就可以按照規(guī)定標準享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除。

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